С 1 сентября 2026 года вступают в силу значительные изменения в правилах снижения налоговых штрафов. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ устанавливает максимальный предел снижения штрафов, который ранее не был ограничен.

Главное изменение: максимальное снижение в 10 раз

Ключевая новация — введение верхнего лимита снижения штрафа не более чем в 10 раз от первоначальной суммы. Раньше верхней границы не существовало, и штрафы могли снижаться значительно больше. Одновременно сохраняется минимальный предел — штраф снижается не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства.

Новая логика расчета: от прогрессии к линейной системе

Старая система применяла прогрессивное снижение: каждое следующее обстоятельство уменьшало уже сниженную сумму (в 2, 4, 8, 16 раз и т.д.).

Новая система (с 1 сентября 2026) использует линейный расчет: сумма штрафа делится на результат умножения 2 × количество обстоятельств. Например, при трёх смягчающих обстоятельствах штраф снизится в 6 раз (2 × 3), а не в 8 раз, как было бы раньше.

Закрытый перечень смягчающих обстоятельств

Налоговый орган обязан учитывать шесть категорий смягчающих обстоятельств:

  • незначительность налогового правонарушения
  • незначительная степень вины нарушителя
  • добровольное прекращение противоправного поведения
  • несущественный размер вреда или его отсутствие
  • тяжелое имущественное положение нарушителя
  • существенные обстоятельства, положительно характеризующие нарушителя

Минимальные пороги штрафов

При наличии нескольких смягчающих обстоятельств штраф не может быть ниже установленных минимумов:

  • для физических лиц — 1000 рублей
  • для ИП, НКО и субъектов МСП — 3000 рублей
  • для прочих организаций — 10 000 рублей

При одном смягчающем обстоятельстве минимальный порог не применяется.

Особые правила для злостных нарушений

Штраф не может быть снижен более чем в 2 раза при:

  • совершении нескольких умышленных нарушений с использованием взаимозависимых лиц, выявленных в ходе одной выездной проверки
  • повторном совершении аналогичного умышленного нарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за уклонение с использованием подконтрольных лиц

Практические рекомендации

Поскольку накопление смягчающих обстоятельств больше не даст прежнего эффекта, при подготовке ходатайств о снижении штрафа следует делать акцент на качество, а не количество. Суды будут обязаны применять установленный десятикратный лимит, поэтому документальное подтверждение каждого обстоятельства становится критически важным.

Новое правило распространяется на все категории налогоплательщиков — от физических лиц до крупных организаций.